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        1. 中准所被处罚为抚顺特钢出具7年审计报告存虚假记载

          发布时间:2021-09-30 21:51:30

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          原标题:中准所被处罚 为抚顺特钢出具7年审计报告存虚假记载

          中国经济网北京9月30日讯 近日,证监会网站公布了《中国证监会行政处罚决定书(中准会计师事务所、臧德盛、董震)》(〔2021〕74号)。经查明,中准会计师事务所(特殊普通合伙,以下简称中准所)存在以下违法事实:

          一、中准所为抚顺特殊钢股份有限公司(简称“抚顺特钢”,600399.sh)出具的2010年至2016年审计报告存在虚假记载

          抚顺特钢通过伪造、变造原始凭证及记账凭证等方式,在2010年至2016年年度报告存在虚增存货、虚减成本、虚增利润总额等信息披露违法行为。其中,2010年年度报告虚增存货7100.23万元,少结转主营业务成本7100.23万元,虚增利润总额7100.23万元,在2010年年度报告中将亏损披露为盈利;2011年年度报告虚增存货48792.12万元,少结转主营业务成本48792.12万元,虚增利润总额48792.12万元,在2011年年度报告中将亏损披露为盈利;2012年年度报告虚增存货55985.19万元,少结转主营业务成本55985.19万元,虚增利润总额55985.19万元,在2012年年度报告中将亏损披露为盈利;2013年年度报告虚增存货18444.63万元,少结转主营业务成本18444.63万元,虚增在建工程74293.03万元,虚增固定资产49069.27万元,虚增利润总额18444.63万元,2013年年度报告中将亏损披露为盈利;2014年度报告虚增存货18506.06万元,少结转主营业务成本18506.06万元,虚增在建工程39561.75万元,虚增固定资产折旧1438.13万元,虚增利润总额17067.93万元,在2014年年度报告中将亏损披露为盈利;2015年年度报告虚增存货16309.03万元,少结转主营业务成本16309.03万元,虚增固定资产35089.66万元,虚增固定资产折旧1817.44万元,虚增利润总额14491.59万元;2016年年度报告虚增存货18667.59万元,少结转主营业务成本18667.59万元,虚增固定资产折旧3133.65万元,虚增利润总额15533.93万元,在2016年年度报告中将亏损披露为盈利。

          中准所接受抚顺特钢委托,为其2010年至2016年财务报告出具审计报告,并对各年审计报告均出具了无保留意见,2010年至2016年合同约定的审计收费分别为48万元、55万元、55万元、55万元、55万元、45万元、60万元。臧德盛是2010年至2013年和2015年至2016年审计报告上签字的注册会计师,董震是2015年和2016年审计报告上签字的注册会计师。

          二、中准所关于抚顺特钢2010年至2016年年度报告的审计程序中,存货监盘程序执行不到位,未对期末存货予以充分关注,多项存货实质性程序工作底稿缺失

          (一)未按审计准则规定设计和执行存货监盘程序,未对期末存货予以充分关注

          中准所涉案审计工作底稿显示,其关于抚顺特钢2010年至2016年年度报告的审计程序中未充分、适当地设计和执行存货监盘程序,未根据抚顺特钢存货的特点、盘存制度和存货内部控制有效性设计和执行具体的存货监盘程序,且审计工作底稿中缺少按照审计准则规定设计和执行存货监盘程序的证据。

          同时,中准所关于涉案年度报告的审计程序存在其他问题,如其关于抚顺特钢2010年至2012年年度报告的审计工作底稿中缺少抽盘表、监盘小结等监盘结论性记录、盘点日前后存货收发及移动相关凭证的审计记录、对盘点日和资产负债表日之间的存货情况实施何种审计程序的记录等;其关于抚顺特钢2010年至2011年年度报告审计工作底稿中的存货监盘部分缺少“从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录”的证据;其关于抚顺特钢2013年至2014年年度报告的审计工作底稿存在存货抽盘表无相关人员签字、缺少监盘小结等监盘结论性记录等问题;其关于抚顺特钢2016年年度报告的审计工作底稿缺少实物监盘单位与账面数量单位转换过程的记录等。

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          【编辑:诺弘维】

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